Wer nach Erreichen des Regelpensionsalters weiterarbeitet, soll künftig deutlich mehr netto vom Einkommen behalten. Das ist das Ziel der sogenannten „Aktivpension“, die am 1. Jänner 2027 startet. Sie entlastet sowohl im Sozialversicherungsrecht als auch im Steuerrecht. Im steuerlichen Bereich steht der neue Aktivitätsfreibetrag im Mittelpunkt.

Wir erklären, wer ihn nutzen kann, wie er funktioniert, welche Beiträge zur Sozialversicherung entfallen und worauf Arbeitgeber und Selbständige achten sollten.

Gesetzlich beschlossen: Der Nationalrat hat das Gesetzespaket zur Aktivpension am 23. September 2026 beschlossen, am 8. Oktober 2026 hat auch der Bundesrat zugestimmt. Damit stehen die Regelungen fest. Die Aktivpension gilt ab 1. Jänner 2027.

Das Wichtigste in Kürze

• Der Aktivitätsfreibetrag ist in § 105a EStG 1988 geregelt und gilt ab 1. Jänner 2027.
• Er beträgt bis zu 1.250 Euro pro Monat, also höchstens 15.000 Euro pro Kalenderjahr.
• Er mindert die Bemessungsgrundlage der Lohn- bzw. Einkommensteuer.
• Begünstigt sind zwei Gruppen: Zuverdiener:innen (Alterspension und Erwerbstätigkeit gleichzeitig) und Aufschieber:innen (Pensionsantritt über das Regelpensionsalter hinaus verschoben).
• Der Freibetrag wird nicht automatisch berücksichtigt, er muss beantragt werden.
• Zusätzlich entfällt der Dienstnehmerbeitrag zur Pensionsversicherung (ASVG); Selbständige nach GSVG, BSVG und FSVG zahlen einen deutlich reduzierten Pensionsversicherungsbeitrag.

Wer kann den Aktivitätsfreibetrag nutzen?

Drei Voraussetzungen müssen gleichzeitig erfüllt sein:

• Das österreichische gesetzliche Regelpensionsalter ist erreicht (für Männer 65 Jahre; für Frauen gilt bis 2033 das schrittweise ansteigende Regelpensionsalter).
• Es besteht ein Anspruch auf eine Alterspension.
• Es werden Einkünfte aus einer aktiven Erwerbstätigkeit erzielt.

Wichtig: Eine vorzeitige Pension, etwa die Korridorpension, reicht dafür nicht aus.

Anerkannt werden Alterspensionen nach APG, ASVG, GSVG, FSVG und BSVG. Gleichgestellt sind bestimmte Ansprüche gegenüber Versorgungseinrichtungen der Kammern, Ruhegenüsse nach dem Pensionsgesetz 1965 sowie vergleichbare Pensionsansprüche im EU-/EWR-Raum.

Zusätzliche Hürde für Zuverdiener:innen: Versicherungsmonate

Wer bereits Pension bezieht und weiterarbeitet, muss zum Zeitpunkt des Pensionsantritts eine Mindestzahl an Versicherungsmonaten vorweisen:

• Männer: mindestens 480 Versicherungsmonate (40 Jahre)
• Frauen: 2027 mindestens 408 Monate (34 Jahre), danach jährlich um 12 Monate steigend, ab 2033 ebenfalls 480 Monate (40 Jahre)

Zu den Versicherungszeiten zählen neben Beitragszeiten auch Kindererziehungszeiten, Präsenzdienst und nachgekaufte Zeiten. Wurde die Pension aufgeschoben, wird bei Frauen auf den früheren, günstigeren Zeitpunkt des Regelpensionsalters abgestellt.

Sonderfälle

• Wer eine Teilpension bezieht, kann den Aktivitätsfreibetrag ebenfalls nutzen. Für die Dauer der Teilpension entfällt dann das Erfordernis der Mindestversicherungszeiten.
• Wer vor dem 1. Juli 2026 in Pension gegangen ist und die Versicherungsmonate nicht erreicht hat, kann den Freibetrag trotzdem erhalten, sobald er nach Pensionsantritt in einer vollversicherungspflichtigen Tätigkeit so viele Monate gearbeitet hat, wie ihm Versicherungsmonate fehlen.

Welche Einkünfte sind begünstigt?

Begünstigt sind Einkünfte aus aktiver Erwerbstätigkeit aus:

• nichtselbständiger Arbeit
• Gewerbebetrieb
• selbständiger Arbeit
• Land- und Forstwirtschaft

Auch eine geringfügige Beschäftigung ist grundsätzlich begünstigt.

Nicht begünstigt sind:

• Pensionseinkünfte und betriebliche Versorgungsrenten
• Einkünfte, die überwiegend aus Betriebsverpachtung stammen
• Einkünfte von kapitalistischen Mitunternehmer:innen
• Einkünfte, die bereits anderweitig begünstigt sind, etwa 13. und 14. Gehalt (§ 67 EStG) oder steuerfreie Überstundenzuschläge und Zulagen (§ 68 EStG)
• Kapitaleinkünfte und Grundstücksveräußerungen mit besonderem Steuersatz

Wie hoch ist der Freibetrag konkret?

• Höchstens 1.250 Euro für jeden Monat, in dem begünstigte Einkünfte erzielt werden.
• Der Freibetrag kann nie höher sein als die begünstigten Einkünfte insgesamt.
• Er gilt pro Person und Monat, nicht pro Tätigkeit. Wer gleichzeitig angestellt und selbständig tätig ist, erhält ihn nur einmal.
• Er wird stets für volle Monate berücksichtigt.

Beispiel laut BMF: Wer in neun Monaten eines Jahres einer begünstigten Tätigkeit nachgeht, kann höchstens 9 × 1.250 Euro = 11.250 Euro geltend machen.

In der laufenden Lohnverrechnung bedeutet das: Übersteigen die begünstigten laufenden Einkünfte 1.250 Euro, wird nur der darüberliegende Betrag der Lohnsteuer unterzogen. Liegen sie darunter, reduziert sich die Lohnsteuerbemessungsgrundlage entsprechend auf null.

So wird der Freibetrag beantragt

Für Arbeitnehmer:innen

• Mit dem Formular E35 (oder elektronisch) erklären Mitarbeitende gegenüber dem Arbeitgeber, dass die Voraussetzungen vorliegen.
• Nachweise sind vorzulegen, zum Beispiel Versicherungsdatenauszug, Bestätigung der pensionsauszahlenden Stelle oder Pensionskontoauszug.
• Der Arbeitgeber haftet für eine falsch berechnete Lohnsteuer nur dann, wenn er eine offensichtlich unrichtige (unplausible) Erklärung berücksichtigt hat.

Für Selbständige und Gewerbetreibende

• Der Antrag erfolgt in der Steuererklärung, inklusive Angabe des Zeitraums der begünstigten Tätigkeit.
• Der Freibetrag steht für jeden Monat zu, in dem der Betrieb aufrecht ist. Indizien dafür sind etwa eine erkennbare Teilnahme am Wirtschaftsleben, bezahlte Pflicht-Sozialversicherungsbeiträge oder eine nicht ruhend gestellte Kammermitgliedschaft.

Pflichtveranlagung und andere Begünstigungen im Blick behalten

• Pflichtveranlagung: Bei Zuverdiener:innen mit nichtselbständigen Einkünften kommt es insbesondere dann zur Pflichtveranlagung, wenn der Zuverdienst über 1.250 Euro monatlich liegt oder der Freibetrag zu Unrecht bzw. zu hoch berücksichtigt wurde, etwa bei mehreren Arbeitgebern.
• Verkehrsabsetzbetrag: Zuverdiener:innen steht er grundsätzlich nicht zu, da die pensionsauszahlende Stelle bereits den Pensionistenabsetzbetrag berücksichtigt.
• Pendlerpauschale: Sie steht bei Vorliegen der allgemeinen Voraussetzungen weiterhin zu.
• Freibetrag für sonstige Bezüge (620 Euro): Zuverdiener:innen erhalten ihn nicht doppelt, weil ihn bereits die pensionsauszahlende Stelle berücksichtigt.

Sozialversicherung: Diese Beiträge entfallen nach ASVG und GSVG

Neben dem Aktivitätsfreibetrag bringt die Aktivpension ab 1. Jänner 2027 eine Entlastung bei den Pensionsversicherungsbeiträgen. Begünstigt sind – wie im Steuerrecht – Zuverdiener:innen und Aufschieber:innen ab dem Regelpensionsalter.

Für Dienstnehmer:innen (ASVG)

• Der Dienstnehmerbeitrag zur Pensionsversicherung von 10,25 % entfällt zur Gänze und wird aus Mitteln der Pensionsversicherung getragen. Eine zeitliche Begrenzung gibt es nicht.
• Begünstigt sind Personen, die neben einer Alterspension aus eigener Pensionsversicherung ab dem Monatsersten nach Erreichen des Regelpensionsalters eine pflichtversicherte Erwerbstätigkeit ausüben, sowie Personen, die ihren Pensionsantritt über das Regelpensionsalter hinaus aufschieben (§ 261c ASVG, § 5 Abs. 4 APG).
• Der Dienstgeberbeitrag zur Pensionsversicherung von 12,55 % ist weiterhin in voller Höhe zu entrichten. Die bisherige Regelung, nach der Dienstgeber und Dienstnehmer bei einem Pensionsaufschub bis zu drei Jahre lang jeweils nur den halben Beitrag zahlten, entfällt.
• Anders als beim Aktivitätsfreibetrag ist eine die Pflichtversicherung begründende Tätigkeit erforderlich, das Entgelt muss also über der Geringfügigkeitsgrenze liegen. Eine Zuverdienstobergrenze gibt es nicht.
• Wer ausschließlich eine Hinterbliebenenpension bezieht, ist nicht begünstigt. Wird zusätzlich eine Pension aus eigener Versicherung bezogen, entfällt der Beitrag sehr wohl.

Für Selbständige (GSVG, BSVG, FSVG)

• Der Pensionsversicherungsbeitrag wird im selben Verhältnis gesenkt wie bei Dienstnehmer:innen, also um rund 45 %. Der entfallende Teil wird aus Mitteln der Pensionsversicherung getragen.
• Gewerbetreibende und Neue Selbständige (GSVG): 10,18 % statt 18,5 % der Beitragsgrundlage
• Bäuerinnen und Bauern (BSVG): 9,36 % statt 17 %
• Freiberufler:innen (FSVG): 11,01 % statt 20 %

Auswirkungen auf die Pensionshöhe

• Zuverdiener:innen: Der besondere Höherversicherungsbetrag fällt für Beiträge ab 1. Jänner 2027 weg, der Zuverdienst erhöht die Pension also nicht mehr zusätzlich. Ansprüche aus Beiträgen bis 31. Dezember 2026 bleiben bestehen.
• Aufschieber:innen: Die Pension steigt weiterhin um 5,1 % pro Jahr des Aufschubs, höchstens für drei Jahre (insgesamt 15,3 %). Zusätzliche Beitragsmonate erhöhen außerdem die Gutschrift am Pensionskonto.

Was bringt die Aktivpension in Zahlen?

Das BMF rechnet mit Beispielen auf Basis der Rechtslage 2027. Diese berücksichtigen die Entlastung bei Steuer und Sozialversicherung:

• Krankenpfleger (Pension 1.700 Euro brutto, Zuverdienst 500 Euro monatlich): rund 1.539 Euro Vorteil pro Jahr. Würde er den Pensionsantritt aufschieben und weiter voll arbeiten (3.200 Euro brutto monatlich), läge der Vorteil bei 6.808 Euro.
• Verkäuferin in Teilzeit (Pension 2.000 Euro, Zuverdienst 2.000 Euro): 7.648 Euro pro Jahr. Als Aufschieberin mit 4.000 Euro brutto monatlich: 7.218 Euro.
• Industriearbeiter (Pension 2.400 Euro, Zuverdienst 1.250 Euro): 6.079 Euro pro Jahr. Als Aufschieber mit 4.000 Euro brutto monatlich: 7.218 Euro.
• Büroangestellte (Pension 3.000 Euro, Zuverdienst 3.000 Euro): 8.284 Euro pro Jahr.

Die tatsächliche Ersparnis hängt immer vom individuellen Einkommen ab.

Was Unternehmen jetzt tun sollten

• Lohnverrechnung vorbereiten: Ab 2027 werden Mitarbeitende im Pensionsalter vermehrt das Formular E35 abgeben. Klären Sie intern, wie Erklärungen und Nachweise entgegengenommen und abgelegt werden.
• Ältere Mitarbeitende informieren: Wer über das Regelpensionsalter hinaus im Betrieb bleibt, profitiert direkt. Das kann die Bindung erfahrener Fachkräfte erleichtern.
• Selbständige und Unternehmer:innen im Pensionsalter: Planen Sie, den Freibetrag in der Steuererklärung zu beantragen, und halten Sie die Nachweise zum aufrechten Betrieb bereit.
• Sozialversicherungsseite prüfen: Für begünstigte Mitarbeitende entfällt ab Jänner 2027 der Dienstnehmerbeitrag zur Pensionsversicherung, der Dienstgeberbeitrag bleibt in voller Höhe. Bei Mitarbeitenden, die ihre Pension aufschieben und bisher nur den halben Beitrag ausgelöst haben, steigen damit die Lohnnebenkosten. Das sollte in der Personalkostenplanung berücksichtigt werden.

Gerne prüfen wir gemeinsam mit Ihnen, wie sich die Aktivpension auf Ihren Betrieb, Ihre Lohnverrechnung oder Ihre persönliche Pensionsplanung auswirkt.

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Sie haben Fragen zur Aktivpension oder zur Umsetzung in Ihrem Unternehmen?

Kontaktieren Sie uns, wir beraten Sie gerne.

Häufige Fragen zur Aktivpension und zum Aktivitätsfreibetrag

Was ist die Aktivpension?

Die Aktivpension ist ein Maßnahmenpaket, das ab 1. Jänner 2027 Personen entlastet, die nach Erreichen des Regelpensionsalters weiterhin erwerbstätig sind. Die Entlastung gibt es im Steuerrecht (Aktivitätsfreibetrag) und im Sozialversicherungsrecht.

Ab wann gilt der Aktivitätsfreibetrag?

Ab 1. Jänner 2027, und zwar für begünstigte Einkünfte, die ab diesem Zeitpunkt erzielt werden. Das Gesetz ist beschlossen: Nach dem Nationalrat hat am 8. Oktober 2026 auch der Bundesrat zugestimmt.

Wie hoch ist der Aktivitätsfreibetrag?

Er beträgt höchstens 1.250 Euro für jeden Monat, in dem begünstigte Einkünfte erzielt werden, also maximal 15.000 Euro pro Kalenderjahr. Er kann nicht höher sein als die begünstigten Einkünfte insgesamt.

Wer kann den Aktivitätsfreibetrag in Anspruch nehmen?

Anspruch hat, wer das österreichische gesetzliche Regelpensionsalter erreicht hat, einen Anspruch auf Alterspension besitzt und Einkünfte aus aktiver Erwerbstätigkeit erzielt. Das gilt sowohl für Personen, die bereits Pension beziehen und dazuverdienen (Zuverdiener:innen), als auch für Personen, die den Pensionsantritt aufschieben (Aufschieber:innen).

Gilt der Freibetrag auch bei einer Korridorpension?

Nein. Eine vorzeitige Pension wie die Korridorpension vermittelt noch keinen Anspruch auf den Aktivitätsfreibetrag. Maßgeblich ist das gesetzliche Regelpensionsalter.

Wie viele Versicherungsmonate sind für Zuverdiener:innen nötig?

Männer benötigen zum Zeitpunkt des Pensionsantritts mindestens 480 Versicherungsmonate (40 Jahre). Für Frauen sind es 2027 mindestens 408 Monate (34 Jahre); diese Grenze steigt bis 2033 jährlich um zwölf Monate auf ebenfalls 480 Monate.

Ist auch eine geringfügige Beschäftigung begünstigt?

Grundsätzlich ja. Für den Aktivitätsfreibetrag ist keine Vollversicherungspflicht und keine Einkunftshöhe über der Geringfügigkeitsgrenze erforderlich. Eine Ausnahme gilt nur für den Übergangsfall von Personen, die vor dem 1. Juli 2026 in Pension gegangen sind und die erforderlichen Versicherungsmonate nicht erreicht haben. Für den Entfall des Pensionsversicherungsbeitrags ist dagegen eine pflichtversicherte Tätigkeit über der Geringfügigkeitsgrenze nötig.

Erhöht sich der Freibetrag, wenn ich mehrere Tätigkeiten ausübe?

Nein. Der Höchstbetrag von 1.250 Euro gilt pro Person und Monat, nicht pro Tätigkeit. Wer gleichzeitig angestellt und selbständig tätig ist, erhält den Freibetrag nur einmal.

Wird der Aktivitätsfreibetrag automatisch berücksichtigt?

Nein. Arbeitnehmer:innen erklären gegenüber dem Arbeitgeber mit dem Formular E35 (oder elektronisch), dass die Voraussetzungen vorliegen, und legen entsprechende Nachweise vor. Bei betrieblichen Einkünften wird der Freibetrag in der Steuererklärung beantragt.

Wann kommt es zu einer Pflichtveranlagung?

Bei Zuverdiener:innen mit nichtselbständigen Einkünften insbesondere dann, wenn der Zuverdienst über 1.250 Euro monatlich liegt oder der Freibetrag zu Unrecht bzw. zu hoch berücksichtigt wurde, etwa bei mehreren Arbeitgebern.

Welche Sozialversicherungsbeiträge entfallen?

Für Dienstnehmer:innen nach ASVG entfällt ab 1. Jänner 2027 der Dienstnehmerbeitrag zur Pensionsversicherung von 10,25 % vollständig; der Dienstgeberbeitrag von 12,55 % ist weiterhin zu zahlen. Für Selbständige sinkt der Pensionsversicherungsbeitrag, etwa nach GSVG von 18,5 % auf 10,18 %, nach BSVG auf 9,36 % und nach FSVG auf 11,01 %.